時(shí)隔5個(gè)月，《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)配套實(shí)施細(xì)則落地。3月9日，北京商報(bào)記者獲悉，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則(1-7號(hào))》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》)，除了填補(bǔ)現(xiàn)行監(jiān)管制度關(guān)于準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)邊際和折現(xiàn)等方面的空白外，還旨在加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)控約束，細(xì)化精算意見(jiàn)。那么，下一步，如何健全保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金管理內(nèi)控機(jī)制?保險(xiǎn)公司董事會(huì)、高管層、精算師等，如何形成同向合力?

7份實(shí)施細(xì)則出爐

銀保監(jiān)會(huì)于2021年10月發(fā)布的《管理辦法》，已于2021年12月1日起施行。銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《管理辦法》時(shí)指出，將發(fā)布《管理辦法》的配套實(shí)施細(xì)則，明確非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管的細(xì)節(jié)內(nèi)容及具體要求，促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，更好地保護(hù)被保險(xiǎn)人利益。

3月9日，北京商報(bào)記者獲悉，近日，《實(shí)施細(xì)則》發(fā)布。根據(jù)此前發(fā)布的《管理辦法》來(lái)看，保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金及保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生但尚未最終結(jié)案的損失提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。

此次發(fā)布的《實(shí)施細(xì)則》1-7號(hào)分別為《未到期責(zé)任準(zhǔn)備金》《未決賠款準(zhǔn)備金》《風(fēng)險(xiǎn)邊際和折現(xiàn)》《分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金》《準(zhǔn)備金回溯分析》《準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告》《準(zhǔn)備金工作底稿》。

具體來(lái)看，《實(shí)施細(xì)則》從補(bǔ)齊制度短板、加強(qiáng)內(nèi)控約束、細(xì)化精算意見(jiàn)、形成同向合力四方面旨在進(jìn)一步加強(qiáng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金監(jiān)管。

從補(bǔ)齊制度短板來(lái)看，《實(shí)施細(xì)則》規(guī)范準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)邊際和折現(xiàn)的處理，其中，保險(xiǎn)公司測(cè)算準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際可以采用資本成本法、75%分位數(shù)法和銀保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他方法。規(guī)定測(cè)算準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)邊際的方法和評(píng)估單元應(yīng)保持穩(wěn)定，不得隨意變更。明確了準(zhǔn)備金評(píng)估時(shí)應(yīng)進(jìn)行折現(xiàn)的久期標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)未來(lái)現(xiàn)金流的久期大于1年時(shí)，應(yīng)進(jìn)行折現(xiàn)。

為加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金的管理，《實(shí)施細(xì)則》對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金計(jì)提與管理作出要求，其中包括，分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金應(yīng)客觀、公允地反映分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況，不得人為調(diào)節(jié)。資深精算師徐昱琛表示，準(zhǔn)備金對(duì)保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)表有很大的影響，要衡量一個(gè)分支機(jī)構(gòu)分公司的經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確性也是非常重要的，比如總公司100元準(zhǔn)備金要攤到10個(gè)分支機(jī)構(gòu)里，如果出現(xiàn)攤多攤少的情況，意味著可能會(huì)出現(xiàn)虛增利潤(rùn)的情況。因此，對(duì)總公司、分支機(jī)構(gòu)來(lái)講，都需要有合理的準(zhǔn)備金評(píng)估方法。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，現(xiàn)行監(jiān)管制度關(guān)于準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)邊際和折現(xiàn)、準(zhǔn)備金有利進(jìn)展、分支機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金等方面均沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，《實(shí)施細(xì)則》填補(bǔ)了空白。

從加強(qiáng)內(nèi)控約束來(lái)看，《實(shí)施細(xì)則》要求保險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估發(fā)生變化并對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生顯著影響時(shí)，應(yīng)經(jīng)總精算師同意后，提交公司董事會(huì)決議，或由董事會(huì)正式授權(quán)公司高級(jí)管理層集體審議，其中的變化包括未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估數(shù)據(jù)歸集方式發(fā)生變化等。

徐昱琛表示，準(zhǔn)備金對(duì)于保險(xiǎn)公司償付能力和財(cái)務(wù)狀況有重大影響，所以準(zhǔn)備金的評(píng)估，包括其方法和主要假設(shè)，都是需要通過(guò)董事會(huì)等的層層批準(zhǔn)，因?yàn)檫@與直接的經(jīng)營(yíng)結(jié)果有關(guān)。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)人士也表示，當(dāng)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金計(jì)提發(fā)生變化且對(duì)公司影響重大時(shí)，應(yīng)提交公司董事會(huì)決議或者高級(jí)管理層會(huì)議集體審議，避免由于個(gè)人因素導(dǎo)致的準(zhǔn)備金合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

從細(xì)化精算意見(jiàn)來(lái)看，保險(xiǎn)公司總精算師需對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果的簽署明確的精算意見(jiàn)，分為“合理、不足、高估、無(wú)法表示意見(jiàn)”四類意見(jiàn)，覆蓋準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果的各種情形。此外，實(shí)施細(xì)則第5號(hào)關(guān)于準(zhǔn)備金回溯分析的規(guī)定中指出，當(dāng)準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果回溯分析顯示，出現(xiàn)較大有利發(fā)展并對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)生顯著影響時(shí)，總精算師應(yīng)認(rèn)真分析準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)較大有利發(fā)展的原因。

徐昱琛表示，以無(wú)法表示意見(jiàn)為例，因?yàn)閿?shù)據(jù)或者資料的缺失，精算師無(wú)法對(duì)準(zhǔn)備金數(shù)目合理還是不足進(jìn)行判定。同時(shí)徐昱琛認(rèn)為，“合理、不足、高估、無(wú)法表示意見(jiàn)”四類意見(jiàn)使得細(xì)分更加明確。

從形成同向合力來(lái)看，銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，通過(guò)制定具體、明確的規(guī)則，監(jiān)管部門(mén)、保險(xiǎn)公司董事會(huì)及高級(jí)管理層、保險(xiǎn)公司總精算師、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及獨(dú)立的精算評(píng)估機(jī)構(gòu)各盡其責(zé)，形成防范準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)的合力。

通過(guò)《實(shí)施細(xì)則》來(lái)看，還要求的內(nèi)容有，人身險(xiǎn)公司也需要編制非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告;在準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告部分，對(duì)經(jīng)驗(yàn)分析部分和對(duì)外部機(jī)構(gòu)意見(jiàn)的披露作出要求。《實(shí)施細(xì)則》還明確了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)邊際的行業(yè)比例，由中國(guó)精算師協(xié)會(huì)定期測(cè)算并發(fā)布。

準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)將迎全面監(jiān)測(cè)

近年來(lái)，一些保險(xiǎn)公司因?yàn)闇?zhǔn)備金不利偏差等原因被監(jiān)管下發(fā)監(jiān)管函。

《實(shí)施細(xì)則》旨在進(jìn)一步完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度，健全保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金管理內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范有效開(kāi)展準(zhǔn)備金監(jiān)管工作。從銀保監(jiān)會(huì)制定并發(fā)布配套的《實(shí)施細(xì)則》來(lái)看，《實(shí)施細(xì)則》是對(duì)《管理辦法》的解釋、說(shuō)明及補(bǔ)充。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《實(shí)施細(xì)則》的發(fā)布實(shí)施，有效提升了非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度的科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性，為進(jìn)一步加強(qiáng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的管理提供了制度保障。

徐昱琛表示，2021年發(fā)布的《管理辦法》從一些非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金規(guī)則上作出要求，此次的《實(shí)施細(xì)則》相當(dāng)于給了保險(xiǎn)公司更多的操作實(shí)務(wù)。

那么，保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金有哪些重要性?徐昱琛表示，準(zhǔn)備金對(duì)于保險(xiǎn)公司整體的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，無(wú)論是利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表以及償付能力都有很重要的影響，所以準(zhǔn)備金結(jié)果的合理性或者最后的評(píng)估意見(jiàn)，是了解保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的一個(gè)必不可少的數(shù)據(jù)或評(píng)估的流程。同時(shí)，總精算師給出合理的評(píng)估結(jié)果也是相當(dāng)重要的。

在實(shí)際操作中，保險(xiǎn)公司又需要注意什么?徐昱琛根據(jù)其精算師的經(jīng)驗(yàn)分析認(rèn)為，第一是數(shù)據(jù)要真實(shí)，比如如果業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，或者有一些賠款數(shù)據(jù)沒(méi)有進(jìn)入系統(tǒng)，那么準(zhǔn)備金評(píng)估便是無(wú)源之水，所以保險(xiǎn)公司做內(nèi)控或者做準(zhǔn)備金的相關(guān)工作，第一要先抓數(shù)據(jù)。第二是假設(shè)，假設(shè)是和保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程相關(guān)的，其中包括核保流程、參保流程、理賠流程等。第三是精算方法。

銀保監(jiān)會(huì)表示，下一步，銀保監(jiān)會(huì)將加強(qiáng)督促指導(dǎo)，做好《實(shí)施細(xì)則》的貫徹落實(shí)工作，切實(shí)提升保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的管理水平，全面監(jiān)測(cè)、評(píng)估和處置保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，銀保監(jiān)會(huì)將指導(dǎo)中國(guó)精算師協(xié)會(huì)研究制定非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估實(shí)務(wù)指南和行業(yè)參考標(biāo)準(zhǔn)。

徐昱琛認(rèn)為，接下來(lái)，從保險(xiǎn)公司總公司到分支機(jī)構(gòu)都要理解和認(rèn)識(shí)到非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的重要性，尤其做到合理地分?jǐn)倻?zhǔn)備金，同時(shí)，這也是《實(shí)施細(xì)則》的重要內(nèi)容和要求。