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環(huán)球簡訊:什么是滯留票，對于滯留票如何處理？

2023-02-16 08:51:57來源：互聯(lián)網(wǎng)

什么是滯留票（什么是滯留票，對于滯留票如何處理？）

好多公司滯留票的大量存在，其背后是在大量隱匿銷售收入，賬外經(jīng)營，偷逃國家稅款。那么，什么是滯留票，對于滯留票如何處理？

網(wǎng)友咨詢：單位之前收到了一張滯留票，我想請問一下什么叫做滯留票呢，因為之前也沒有收到過，收到滯留票的話，作為銷貨方來說，我們會受到哪些影響呢？說到這個滯留票如何處理呢？

(資料圖片僅供參考)

湖北荊楚律師事務所王圣平律師解答：

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票的處理：

（1）發(fā)票丟失未認證。若超過180天未認證，則形成滯留票，無法抵扣相應進項稅額，企業(yè)可以根據(jù)留存的發(fā)票聯(lián)或銷貨方提供的記賬聯(lián)復印件進行所得稅前成本費用的扣除。

（2）銷貨方拒絕提供發(fā)票。若發(fā)票開具后180天購貨方依然未收到發(fā)票，則無法抵扣相應進項稅額，相應的成本亦無法進行扣除。

（3）收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。

滯留票對銷貨方影響一是稅務機關對銷貨方協(xié)查取證缺乏統(tǒng)一的要求和規(guī)范。很多企業(yè)特別是商業(yè)企業(yè)沒有很好地執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，存在大量的現(xiàn)金交易，且大部分銷售方?jīng)]有保存購貨方簽章的交易憑證，一旦發(fā)生購貨方有賬外經(jīng)營行為且拒不承認的情形，銷貨方很難為稅務機關提供非常直接的交易證明，給稅務機關的查證工作帶來很大困難。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：A.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的。B.銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的。

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王圣平律師解析：

滯留票產(chǎn)生的原因

一是部分納稅人受利益驅動為隱匿進銷痕跡，采取購進商品貨物和銷售商品貨物都不入帳的手段偷逃稅款。因此，取得的進項專用發(fā)票不進行認證抵扣，形成滯留票。

二是部分企業(yè)采購人員取得的進項專用發(fā)票不慎丟矢，未向財務等有關部門報告，致使進項發(fā)票超期不認證，形成滯留票。

三是有些納稅人由于支付不起貨款，銷貨方商品貨物已發(fā)出因此開具專用發(fā)票，但購貨方不能及時付款，銷貨方就始終壓著發(fā)票不給，因超期不認證形成滯留票。

四是有些納稅人開具的專用發(fā)票，由于開具錯誤，購貨方因此退票。銷貨方首先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購貨方。最初開具的錯誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過3個月不能認證，形成滯留票。

如何避免出現(xiàn)滯留票

1、一般納稅人只要取得增值稅專用發(fā)票，在360天內(nèi)都必須認證抵扣，經(jīng)核實不屬于進項抵扣范圍的，一律做進項轉出處理。從而，確保增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)與抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)信息比對一致，消除滯留票。

2、一般納稅人之間的經(jīng)濟往來購銷業(yè)務都應當開具增值稅專用發(fā)票，不應當開具普通發(fā)票，因為，在普通發(fā)票未納入防偽稅控系統(tǒng)之前不能比對出滯留票數(shù)據(jù)信息。目前，由于購銷往來業(yè)務開具普通發(fā)票而造成的滯留票問題一定存在，這方面的信息資料無法查找，勢必給不法納稅人造成可乘之機。

3、已被紅字沖銷的專用發(fā)票，在提取滯留票信息資料時，應修改程序將這部分滯留票信息篩選出去。

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